Здравствуйте.
Рады приветствовать вас на сайте Союза «Федерация судебных экспертов».
Возможность проведения финансового исследования
В описанной Вами ситуации проведение независимого финансово-экономического исследования является возможным и соответствует сложившейся судебной практике по делам о банкротстве и привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. При рассмотрении подобных споров суду необходимо установить не только обстоятельства образования налоговой задолженности, но и причины ухудшения финансового состояния организации, экономическую обоснованность совершенных сделок, наличие либо отсутствие признаков объективного банкротства, а также влияние действий руководства на имущественное положение должника. В рамках такого исследования экспертиза о взыскании доначисленной недоимки по налогам может являться частью комплексного финансово-экономического анализа, позволяющего исследовать обстоятельства возникновения задолженности и оценить ее влияние на финансовое состояние организации.
Подобные исследования проводятся как по определению суда, так и во внесудебном порядке при подготовке правовой позиции по делу. Полученное экспертное заключение может использоваться для обоснования доводов стороны при рассмотрении спора о привлечении руководителей к субсидиарной ответственности.
Какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом
Предложенные Вами направления исследования являются обоснованными и соответствуют предмету подобных судебных споров. Вместе с тем перечень вопросов целесообразно сформулировать таким образом, чтобы эксперт исследовал исключительно обстоятельства, требующие специальных экономических знаний, не подменяя собой правовую оценку, которая относится к компетенции суда.
В частности, могут исследоваться наличие признаков объективного банкротства в определенный период деятельности организации, динамика изменения финансового состояния общества, влияние совершенных хозяйственных операций на имущественное положение должника, экономическая обоснованность заключения спорных сделок, соответствие условий сделок рыночной практике, влияние совершенных операций на платежеспособность организации, наличие либо отсутствие признаков вывода активов, соответствие хозяйственных операций обычной предпринимательской деятельности, экономические последствия заключения спорных договоров, а также влияние действий руководства на возможность исполнения обязательств перед кредиторами.
Кроме того, эксперт может исследовать наличие взаимосвязей между контрагентами, экономическое содержание финансовых потоков, влияние отдельных операций на структуру активов и обязательств предприятия, а также оценить наличие объективных экономических причин совершения соответствующих сделок.
Определение признаков объективного банкротства
Одной из наиболее значимых задач исследования является определение момента возникновения объективных признаков неплатежеспособности организации.
Эксперт анализирует бухгалтерскую отчетность, движение денежных средств, структуру активов и обязательств, показатели ликвидности, финансовой устойчивости, обеспеченности собственными средствами, рентабельности, платежеспособности и другие экономические показатели.
Исследование проводится не по одному отчетному периоду, а в динамике за значительный промежуток времени, что позволяет определить реальные причины ухудшения финансового положения организации и установить последовательность развития кризисной ситуации.
При этом эксперт оценивает влияние как внутренних хозяйственных процессов, так и внешних экономических факторов, которые могли оказать воздействие на деятельность предприятия.
Исследование хозяйственных сделок
В подобных спорах особое значение имеет анализ спорных сделок с точки зрения их экономического содержания.
Эксперт исследует условия заключения договоров, сопоставляет стоимость имущества с рыночными показателями, анализирует коммерческую целесообразность операций, экономические причины их совершения, влияние сделок на имущественное положение организации, а также соответствие подобных операций обычной хозяйственной деятельности предприятия.
Если сделки действительно были направлены на сохранение хозяйственной деятельности, поддержание ликвидности предприятия, выполнение обязательств перед контрагентами либо реализацию антикризисной стратегии, данные обстоятельства могут получить экономическое обоснование в экспертном заключении.
Именно поэтому экспертиза о взыскании доначисленной недоимки по налогам в рассматриваемой категории дел зачастую сопровождается глубоким исследованием финансовых результатов деятельности предприятия и анализом экономической природы совершенных сделок.
Исследование финансовых потоков
Одним из ключевых этапов исследования является анализ движения денежных средств и финансовых потоков организации.
Эксперт исследует банковские выписки, бухгалтерские проводки, кассовые операции, расчеты с поставщиками, покупателями, взаимозависимыми лицами и иными контрагентами.
В ходе исследования устанавливается направление движения денежных средств, выявляются экономические взаимосвязи между участниками хозяйственных операций, анализируются причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, определяется влияние отдельных операций на финансовое состояние предприятия.
При необходимости выполняется построение схем финансовых потоков, позволяющих наглядно продемонстрировать экономические связи между организациями и последовательность совершения хозяйственных операций.
Какие документы необходимо предоставить
Для проведения исследования потребуется значительный объем финансовой и бухгалтерской документации.
Как правило, используются бухгалтерская отчетность за исследуемый период, бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, оборотно-сальдовые ведомости, главная книга, регистры бухгалтерского учета, банковские выписки, договоры, дополнительные соглашения, первичные бухгалтерские документы, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения, налоговые декларации, акты налоговых проверок, решения налоговых органов, материалы арбитражного дела, документы процедуры банкротства, отчеты арбитражного управляющего, заключения специалистов, переписка с контрагентами и иные документы, имеющие отношение к предмету исследования.
Если спор уже рассматривается судом, желательно представить исковое заявление, отзывы сторон, определения суда и перечень вопросов, предлагаемых для экспертного исследования.
Чем полнее комплект представленных документов, тем более обоснованными будут выводы эксперта.
Как проводится исследование
Работа начинается с анализа представленной документации и определения периода, подлежащего исследованию.
После этого эксперт изучает финансовую отчетность, проверяет полноту бухгалтерских данных, анализирует хозяйственные операции, исследует движение денежных средств, структуру имущества предприятия, обязательства, налоговую нагрузку и экономические последствия совершенных сделок.
При необходимости выполняются расчеты финансовых коэффициентов, анализируются показатели ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, структуры капитала, рассчитываются экономические последствия отдельных хозяйственных операций.
По результатам проведенного анализа формируется письменное экспертное заключение с подробным экономическим обоснованием сделанных выводов.
Именно в таком порядке проводится экспертиза о взыскании доначисленной недоимки по налогам, если необходимо установить экономические обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения дела о привлечении к субсидиарной ответственности.
Стоимость проведения исследования
Стоимость определяется индивидуально после предварительного ознакомления с материалами дела.
На итоговую стоимость влияет объем бухгалтерской документации, продолжительность исследуемого периода, количество спорных сделок, объем финансовых расчетов, необходимость анализа большого количества банковских операций, число поставленных вопросов, участие специалистов различных экономических направлений и объем экспертной работы.
Если исследование проводится по материалам крупного дела о банкротстве с большим количеством хозяйственных операций, стоимость определяется с учетом фактического объема исследования.
После изучения представленных документов возможно определить ориентировочную стоимость проведения экспертной работы.
Сроки подготовки экспертного заключения
Продолжительность исследования зависит от объема представленной документации и сложности финансового анализа.
Если требуется исследование нескольких лет хозяйственной деятельности предприятия, анализ большого количества сделок и финансовых потоков, выполнение расчетов занимает значительное время.
Кроме того, сроки могут увеличиваться при необходимости представления дополнительных документов либо проведения повторного анализа отдельных хозяйственных операций.
Окончательная продолжительность исследования определяется после предварительного изучения материалов дела.
Какие сложности могут возникнуть
Основной сложностью является большой объем бухгалтерской и финансовой документации, который необходимо исследовать.
Кроме того, в подобных делах часто встречаются неполные бухгалтерские данные, отсутствие части первичных документов, многочисленные взаимосвязанные хозяйственные операции, участие нескольких организаций, длительный исследуемый период и большое количество банковских операций.
Дополнительные трудности возникают при необходимости анализа экономической обоснованности сделок, поскольку эксперт должен учитывать не только бухгалтерские показатели, но и общую хозяйственную ситуацию, состояние рынка, финансовое положение предприятия на момент заключения договоров и иные объективные экономические факторы.
Следует также учитывать, что эксперт не вправе давать правовую оценку сделкам, признавать их недействительными либо устанавливать наличие злоупотребления правом. Эти вопросы относятся исключительно к компетенции суда.
Именно поэтому экспертиза о взыскании доначисленной недоимки по налогам должна быть сосредоточена на исследовании финансово-экономических обстоятельств дела, оставляя юридическую квалификацию спорных действий суду.
Проведение исследования в Москве
Исследование проводится на основании представленных документов без необходимости исследования каких-либо материальных объектов. При необходимости возможно изучение значительного массива бухгалтерской информации, включая электронные документы, базы бухгалтерского учета и цифровые архивы предприятия.
Практика показывает, что своевременно выполненное финансово-экономическое исследование позволяет объективно установить наличие либо отсутствие признаков объективного банкротства, определить влияние спорных сделок на имущественное положение организации, оценить экономическую обоснованность действий руководства, исследовать характер финансовых потоков и подготовить мотивированное экспертное заключение, основанное на анализе бухгалтерской документации и специальных экономических знаниях. Такой подход позволяет представить суду объективную экономическую оценку обстоятельств дела, имеющую существенное значение при разрешении споров о субсидиарной ответственности руководителей и иных контролирующих лиц, а экспертиза о взыскании доначисленной недоимки по налогам становится важным элементом комплексного исследования финансового состояния организации и причин возникновения спорной задолженности.
За подробной и точной консультацией приглашаем вас в наш офис Союз «Федерация судебных экспертов», адрес которого указан на https://fedexpertiza.ru/#contacts
